Основная ставка налога и контролируемые операции

Основная ставка налога и контролируемые операции

Основная (базовая) ставка налога на прибыль (далее – НнП) и НДС является одним из индикаторов выявления контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования (ТЦО) в Украине.

   Хозяйственная операция является контролируемой, если соблюдаются такие условия  (пп. 39.2.1 НКУ):

1.Осуществлены хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) на общую сумму от 50 млн. грн. без учета НДС;

2.Эти операции осуществлены со связанными лицами;

3.Такие связанные лица являются – резидентами;

4.Эти резиденты уплачивают НнП и / или НДС по ставке иной, чем основная,  установленная по состоянию на начало налогового (отчётного) года.

Основная ставка по налогу на прибыль

   В п.151.1 НКУ указано, что основная ставка НнП составляет 16 процентов. Но эта норма применяются с учётом п. 10 подраздела 4 раздела XX НКУ.

   В указанном выше пункте для 2013 года установлена ставка 19%. В следующем 2014 году будет применяться ставка 16 процентов.

   В этом же разделе «Переходных положений» установлены основные ставки для прибыли, полученной от реализации инвестиционных проектов, и для субъектов индустрии программной продукции.

Основная ставка по НДС

   Ставки НДС установлены п.193.1 НКУ в таких размерах:
а) 17 процентов;
б) 0 процентов.

   В п.10 подраздела 2 раздела XX этого Кодекса установлено, что до конца 2013 года ставка НДС составляет 20%. С 1.01.2014 эта ставка снизится до 17 процентов.

Ставка НДС, указанная в пп. “а” п. 193.1 НКУ, является основной (п.194 НКУ).

    К числу операций, по которым не применяемая основная ставка по НДС, относятся:

  •   те операции, что не являются объектом налогообложения;
  •   освобождённые от налогообложения;
  •   операции, к которым применяется ставка 0 процентов.

    Таким образом, основной ставкой по НДС в 2013 году  является 20%, но уже с 1.01.2014 будет применяться ставка – 17 процентов.

    Учитывая это, нужно очень внимательно отнестись к планированию экспортных операций оборот по которым без учёта НДС с одним контрагентом превышает 50 млн. грн.

Вячеслав Вареня Вячеслав Вареняаудитор. Руководитель отдела внутреннего аудита финансово-промышленной группы. Управляющий партнер Международного Аналитического Альянса

Поделитесь новостью в соцсетях:
  • Добавить ВКонтакте заметку об этой странице
  • Facebook
  • Twitter
  • В закладки Google
  • LiveJournal